Jakie najważniejsze modyfikacje wprowadzono w stosunku do pierwotnej wersji projektu?

• W projekcie 2.0 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych ponownie wprowadzono rozgraniczenie między pojęciami budynku i budowli – budowlą pozostaje obiekt, który nie jest budynkiem. Silosy wprost wyłączone z pojęcia budynku!
• Opodatkowaniu mają podlegać budynki i budowle, które powstaną w wyniku prowadzonych prac budowlanych. Oznacza to, że warunkiem koniecznym do objęcia tych obiektów podatkiem będzie ich stworzenie w procesie robót budowlanych, co podkreśla bezpośredni związek między działaniami budowlanymi, a obowiązkiem podatkowym. W efekcie, jedynie te konstrukcje, które zostaną wzniesione w wyniku takich prac, mają być objęte nowymi przepisami podatkowymi.
• Rezygnacja z przesłanki „całości techniczno-użytkowej” w kontekście podatku od nieruchomości jest jedną z bardziej istotnych zmiana w sposobie opodatkowania budynków i budowli.
• Elektrownie fotowoltaiczne i magazyny energii mają podlegać opodatkowaniu wyłącznie w zakresie swoich części budowlanych. Oznacza to, że podatek od nieruchomości będzie naliczany jedynie od tych elementów infrastruktury, które mają charakter budowlany, takich jak fundamenty czy konstrukcje wsporcze. Elementy techniczne, takie jak same panele fotowoltaiczne, inwertery czy akumulatory, nie zostaną objęte podatkiem, co ma na celu ograniczenie obciążeń finansowych dla inwestorów w sektorze odnawialnych źródeł energii.
• Obiekty małej architektury nie będą objęte podatkiem od nieruchomości. Dzięki tej zapowiedzi, właściciele nieruchomości nie będą musieli ponosić dodatkowych kosztów podatkowych związanych z niewielkimi, ale często użytecznymi i estetycznymi elementami architektury ogrodowej i przestrzeni publicznych.

Wątpliwości co do precyzyjnego zakresu pojęcia „urządzenie budowlane”

Wciąż istnieją wątpliwości co do precyzyjnego zakresu pojęcia „urządzenie budowlane”. Termin ten odnosi się do różnych urządzeń technicznych, które są bezpośrednio związane z budynkiem lub budowlą i zapewniają możliwość ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem. Problem polega na tym, że nie określono szczegółowego katalogu takich urządzeń ani jasnych granic ich opodatkowania.

Brak precyzyjnych definicji i wytycznych prowadzi do niepewności w zakresie tego, które urządzenia techniczne będą objęte obowiązkiem podatkowym. To z kolei może skutkować ryzykiem rozszerzenia zakresu opodatkowania na szeroki wachlarz urządzeń, które mogłyby być uznane za „budowlane” w szerokim znaczeniu.
Będzie możliwe opóźnienie złożenia deklaracji na rok 2025 do 31 marca 2025 roku. Jednakże, przesunięcie terminu złożenia deklaracji nie zwolni z obowiązku uregulowania płatności podatku w wyznaczonych terminach.

W nowym projekcie udało się rozwiązać wiele wcześniejszych wątpliwości. Niemniej jednak, niektóre definicje, takie jak wspomniane „urządzenia budowlanego”, wciąż pozostają niejasne. Jeśli w dalszym procesie legislacyjnym nie zostaną wprowadzone zmiany, te kwestie mogą nadal prowadzić do sporów i problemów interpretacyjnych.

Tomasz Szewczak

Inżynier architekt

Wojciech Pławiak

Radca prawny / Doradca podatkowy