Czy w dropshippingu można korzystać ze zwolnienia z VAT?
Dropshipping a VAT to jedno z najczęściej zadawanych pytań przez osoby zaczynające sprzedaż internetową – i słusznie, bo odpowiedź zależy od kilku czynników naraz: modelu współpracy z hurtownią, kraju wysyłki towaru i wysokości obrotu. Dobra wiadomość jest taka, że w większości przypadków ze zwolnienia z VAT dropshipping korzystać może, ale warto znać wyjątki, które to prawo wyłączają. W tym artykule Eksperci LITIGATO przybliżają tematykę zwolnienie VAT dropshipping.
Dropshipping a VAT – dwa modele, różne zasady
VAT w dropshippingu rozlicza się inaczej w zależności od przyjętego modelu współpracy. W modelu pośrednictwa handlowego sprzedawca nie jest właścicielem towaru – rozlicza się z hurtownią na zasadzie prowizji, a przedmiotem opodatkowania jest sama usługa pośrednictwa. W praktyce dominuje jednak drugi model – sprzedaż towarów we własnym imieniu, w którym dropshipper kupuje towar od dostawcy i odsprzedaje go klientowi końcowemu, przejmując pełną odpowiedzialność sprzedawcy, w tym za reklamacje. Status podatnika VAT zależy więc od tego, co faktycznie jest przedmiotem transakcji – usługa czy dostawa towaru. W tym kontekście istotne jest również zagadnienie fiskus a sprzedaż online.
Dropshipping zwolnienie VAT – limit i warunki
Dropshipping zwolnienie VAT limit wynosi, zgodnie z art. 113 ustawy o VAT, 200 000 zł netto obrotu rocznie – i dotyczy obu modeli dropshippingu. Dropshipping VAT podmiotowe zwolnienie warunki obejmują też wymóg posiadania siedziby działalności gospodarczej na terytorium Polski – przedsiębiorcy zarejestrowani za granicą nie mogą z niego skorzystać. Zwolnienie podmiotowe VAT liczy się łącznie za bieżący i poprzedni rok podatkowy, więc próg zwolnienia z VAT trzeba monitorować na bieżąco, a nie tylko na koniec roku.
Sprawdź również: Kontrola e-commerce.
Dropshipping mały podatnik VAT – co wyklucza zwolnienie
Dropshipping mały podatnik VAT zasady komplikuje rodzaj sprzedawanego asortymentu – ale tylko w modelu sprzedaży we własnym imieniu. Zwolnienie z VAT sprzedaż online w tym wariancie nie obejmuje m.in. kosmetyków i preparatów toaletowych, komputerów i elektroniki, sprzętu AGD, wyrobów z metali szlachetnych oraz towarów objętych akcyzą. Podatek VAT e-commerce w modelu prowizyjnym nie podlega tym wyłączeniom przedmiotowym, bo przedmiotem opodatkowania jest usługa, nie towar.
Sprawdź również: Interpretacje podatkowe.
Dropshipping sprzedaż zagraniczna – kiedy zwolnienie nie działa
Dropshipping sprzedaż zagraniczna VAT zwolnienie bywa mylnie rozumiane – w niektórych modelach sprzedaż w ogóle nie podlega opodatkowaniu w Polsce, co nie jest tym samym co zwolnienie podmiotowe. Jeśli towar wysyłany jest bezpośrednio z kraju trzeciego, np. z Chin, a polski sprzedawca nie występuje jako importer i nie odprawia towaru celnie, miejscem dostawy może być kraj wysyłki – potwierdziła to indywidualna interpretacja podatkowa w jednym z takich przypadków. Dropshipping VAT UE sprzedaż wysyłkowa rządzi się inną zasadą: przy sprzedaży do konsumentów w innych krajach UE obowiązuje łączny limit 10 000 euro (WSTO) – po jego przekroczeniu VAT rozlicza się według stawek kraju nabywcy, np. w ramach procedury VAT OSS.
Dropshipping przekroczenie limitu VAT – obowiązki i rejestracja
Dropshipping przekroczenie limitu VAT obowiązki uruchamia już od transakcji, która spowodowała przekroczenie progu 200 000 zł – od tego momentu trzeba naliczać VAT. Dropshipping rejestracja VAT kiedy obowiązkowa – odpowiedź brzmi: przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu po przekroczeniu limitu, poprzez złożenie zgłoszenia VAT-R. Dropshipping zwolnienie VAT utrata prawa następuje też wcześniej niż przez sam limit obrotu – wystarczy zacząć sprzedawać towar z listy wyłączeń w modelu sprzedaży we własnym imieniu, by zwolnienie przestało obowiązywać niezależnie od wysokości przychodów.
Sprawdź również: postępowania podatkowe.
Podsumowanie
Dropshipping rozliczenia podatkowe wymagają więc przeanalizowania trzech elementów: modelu współpracy z dostawcą, kraju wysyłki towaru i wysokości obrotu – dopiero razem dają pełny obraz tego, czy zwolnienie z VAT ma zastosowanie. Błędna kwalifikacja modelu może kosztować więcej niż sam podatek, jeśli sprawą zainteresuje się urząd skarbowy. Jeśli prowadzisz sprzedaż w modelu dropshipping i nie jesteś pewien, czy Twoja działalność kwalifikuje się do zwolnienia z VAT, skontaktuj się z kancelarią LITIGATO – pomożemy przeanalizować model sprzedaży i bezpiecznie ustalić zasady rozliczeń. Profesjonalna kancelaria podatkowa Warszawa może także pomóc w kontaktach z organami podatkowymi.
Rekomendacje
LITIGATO Spory podatkowe wyróżnione w rankingu firm doradztwa podatkowego w 2022 roku
Wojciech Plawiak – rekomendowany doradca w podatku od nieruchomości
www.litigato.pl – TOP 5 w kategorii Najlepsze strony internetowe
Wojciech Pławiak jest ekspertem BCC w zakresie sporów podatkowych i podatku od nieruchomości.
LITIGATO Spory podatkowe jest członkiem Business Centre Club.
Business Centre Club
Wojciech Pławiak został uznany za najlepszego specjalistę w zakresie podatku od nieruchomości w 2015 r. w prestiżowym X ogólnopolskim rankingu Rzeczpospolitej oraz rekomendowany doradca w kategorii Podatek od nieruchomości w XIII edycji Rankingu za 2019 r.
Rzeczpospolita
