Podatek od nieruchomości – kto jest zobowiązany do jego płacenia?

Podatek od nieruchomości – kto musi go płacić?

Problem pojawia się już na pierwszym pytaniu kto musi płacić (deklarować) ten podatek. Wcale nie jest to osoba która faktycznie zajmuje nieruchomość.

Domyślnie obowiązek podatkowy dotyczy:

• właścicieli nieruchomości – czyli osób fizycznych, osób prawnych, a także jednostek organizacyjnych bez osobowości prawnej,
• użytkowników wieczystych gruntów.

Podatek obciąża posiadaczy ale tylko nieruchomości publicznych – np. należących do Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego, jeśli korzystają z nich na podstawie umowy lub bez tytułu prawnego.

Nie jest istotne kto poniósł koszty wzniesienia danego obiektu. Częste w praktyce są sytuacje inwestycji w obcym środku trwałym lub wybudowania budowli na cudzym gruncie. Poniesienie kosztów takiej inwestycji nie zmienia podatnika. Nadal będzie nim najczęściej właściciel gruntu.

Nie zawsze proces ustalenia właściciela jest prosty. Zwykle decydować będzie własność gruntu, ale w przypadku budowli sieciowych lub wzniesionych do przemijającego użytku może się okazać, że ich właścicielem jest najemca/dzierżawca, który je wzniósł.

Sprawdź również: Podatek od sprzedaży nieruchomości.

Jakie nieruchomości są objęte podatkiem od nieruchomości?

Podatek od nieruchomości obciąża:

• grunty,
• budynki lub ich części,
• budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Niektóre nieruchomości są wyłączone z podatku od nieruchomości np. grunty rolne lub lasy, o ile nie są związane z działalnością gospodarczą.

Od 1 stycznia 2025 r. ustawa o podatkach i opłatach lokalnych zawiera autonomiczne definicje budynku i budowli, oderwane od Prawa budowlanego, wraz z załącznikiem zawierającym katalog obiektów uznawanych za budowle. Zmiana była odpowiedzią na wyrok Trybunału Konstytucyjnego kwestionujący dotychczasowe odesłanie do przepisów niepodatkowych.

Sprawdź również: Nowa definicja budynku i trwałego związku z gruntem.

Jak oblicza się podatek od nieruchomości?

Dlaczego to tak istotne? Bo od kwalifikacji zależy sposób liczenia podatku:

Przekwalifikowanie obiektu z budynku na budowlę potrafi zwielokrotnić obciążenie — i właśnie o to toczy się większość sporów dotyczących hal, zbiorników, silosów, stacji transformatorowych, infrastruktury technicznej czy obiektów kontenerowych. Mimo nowej siatki pojęciowej spór nie zniknął: przeniósł się na wykładnię takich przesłanek jak „wzniesiony w wyniku robót budowlanych”, „trwałe związanie z gruntem” czy „wydzielenie z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych”.

Przy ustalaniu powierzchni, wartości i zakresu majątku znaczenie może mieć również Wycena, obmiary i inwentaryzacje majątku.

W przypadku przedsiębiorców posiadających większy majątek warto także rozważyć Optymalizacyjne przeglądy podatkowe w podatku od nieruchomości.

Kiedy i jak płaci się podatek od nieruchomości?

Podatek od nieruchomości deklarowany jest w ujęciu rocznym (z góry) a następnie płacony w ratach. Jego wysokość ustalana jest na podstawie deklaracji składanych przez przedsiębiorców albo w przypadku osób fizycznych na podstawie decyzji podatkowej wydawanej przez właściwy urząd gminy.

• Osoby fizyczne otrzymują decyzję z wyliczoną kwotą podatku i płacą go w ratach (zwykle do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada).
• Przedsiębiorcy muszą samodzielnie składać deklaracje podatkowe i opłacać należność co miesiąc.

Podatek od nieruchomości a najem – kto płaci?

Często pojawia się pytanie, kto ponosi ciężar podatku, jeśli nieruchomość jest wynajmowana. Jeśli nieruchomość jest wynajmowana to obowiązek podatkowy nie przechodzi na najemcę. Nadal obciąża on właściciela, który może odzyskać wartość podatku w czynszu najmu.

Nie zmienia to jednak faktu, że formalnymi obowiązkami związanymi z poborem podatku (jak złożenie deklaracji/informacji podatkowej, wpłata podatek na rachunek gminy) nadal obciążony jest właściciel. Do właściciela również kierowana będzie kontrola podatkowa i ew. decyzja gdyby podatku zadeklarowano mniej niż to wynika z przepisów.

W bardziej złożonych przypadkach pomoc w prawidłowym ustaleniu obowiązków podatkowych może zapewnić doradca podatkowy Warszawa.

Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Kto jest zobowiązany do płacenia podatku od nieruchomości?

Podatek płacą właściciele nieruchomości, użytkownicy wieczyści gruntów, posiadacze samoistni oraz posiadacze nieruchomości publicznych.

Jakie nieruchomości podlegają opodatkowaniu?

Opodatkowaniu podlegają grunty, budynki oraz budowle związane z działalnością gospodarczą.

Czy wynajmujący nieruchomości płaci podatek od nieruchomości?

Nie, podatek w większości przypadków płaci właściciel nieruchomości. Może on jednak przenieść ten koszt na najemcę w umowie.

Jak obliczyć podatek od nieruchomości?

Wysokość podatku zależy od:

• powierzchni gruntów i budynków (m²),
• wartości budowli związanych z działalnością gospodarczą,
• stawek uchwalanych co roku przez radę gminy (nie mogą one przekroczyć limitów ogłaszanych przez Ministra Finansów).

Wojciech Pławiak

Radca prawny | Doradca podatkowy

Telefon: +48 609 241 737
Email: wojciech.plawiak@litigato.pl

Umów konsultację

Tomasz Szewczak

Inżynier architekt

Telefon: +48 696 466 469
Email: tomasz.szewczak@litigato.pl

Umów konsultację