Opodatkowanie dochodów z NFT w Polsce

Czy w Polsce trzeba płacić podatek od NFT?

Tak, każdy dochód uzyskany ze sprzedaży NFT podlega opodatkowaniu. Obecnie polskie przepisy nie regulują NFT wprost, jednak organy podatkowe klasyfikują je zazwyczaj jako prawa majątkowe. W praktyce oznacza to, że sprzedaż NFT za walutę tradycyjną lub kryptowalutę generuje przychód, od którego należy uiścić podatek od NFT. Poręczenie majątkowe w sprawie karnej może być istotnym elementem zabezpieczenia finansowego w przypadku sporów związanych z NFT. Warto znać konsekwencje prawne, zanim podejmiesz sprzedaż cyfrowych aktywów.

Równocześnie, na poziomie Unii Europejskiej temat opodatkowania NFT jest przedmiotem głębokich analiz. W tym zakresie 21 marca 2023 r. Komisja Europejska opublikowała dokument roboczy (Working Paper no. 1060), wskazując, że transakcje NFT mogą być kwalifikowane różnie – jako usługi elektroniczne, przekazywanie praw własności czy nawet vouchery. Zwrócono uwagę na konieczność indywidualnej analizy każdego przypadku.

Jak rozliczyć dochód z NFT?

Sposób rozliczenia zależy od roli podatnika:

• Inwestor prywatny – sprzedaż NFT jest traktowana jako zyski kapitałowe i rozliczana w zeznaniu PIT-38. Dochód obciążony jest 19% podatkiem liniowym, a koszty (np. zakup kryptowalut, prowizje giełdowe) można odliczyć od przychodu.
• Twórca (artysta, programista) – sprzedaż własnych NFT stanowi przychód z działalności gospodarczej lub praw autorskich. W takim przypadku stosuje się wybraną formę opodatkowania (np. skala podatkowa, liniowy PIT, ryczałt). Należy także rozważyć obowiązek naliczania VAT.
• Platformy pośredniczące – odgrywają coraz większą rolę w ustalaniu podstawy opodatkowania. Zgodnie z kierunkiem proponowanym przez Komisję Europejską, to one mogą być odpowiedzialne za przeliczanie wartości NFT z kryptowalut na waluty fiducjarne.

Warto pamiętać, że fiskus zwraca szczególną uwagę na dokumentowanie transakcji. Przejrzystość obrotu na blockchainie nie zwalnia podatnika z obowiązku właściwego udokumentowania źródła dochodu.

Czy NFT podlega takim samym zasadom jak kryptowaluty?

Nie do końca. Choć zarówno kryptowaluty, jak i NFT opierają się na technologii blockchain, ich status podatkowy nie jest identyczny:

• Kryptowaluty – mają szczegółowo określone zasady w ustawie o PIT (zyski kapitałowe, stawka 19%).
• NFT – brak odrębnych regulacji. Przychody mogą być klasyfikowane w różny sposób: jako zyski kapitałowe, działalność gospodarcza czy prawa majątkowe.

Na poziomie VAT sytuacja jest jeszcze bardziej złożona. Zgodnie ze stanowiskiem Komisji Europejskiej, transakcje związane z NFT mogą być traktowane jako:

• przekazywanie praw własności,
• świadczenie usług elektronicznych,
• vouchery (SPV lub MPV),
• świadczenia złożone, jeśli z tokenem powiązane jest np. fizyczne dobro.

Dodatkowo rozróżnia się konsekwencje podatkowe w zależności od tego, czy mamy do czynienia z mintingiem (wybiciem NFT), czy tradingiem (obrotem wtórnym). Doradca podatkowy kryptowaluty może pomóc w precyzyjnym rozliczeniu dochodów z NFT i uniknięciu błędów przy klasyfikacji przychodów. Skorzystanie z profesjonalnej pomocy jest szczególnie ważne przy bardziej skomplikowanych transakcjach. W przypadku mintingu szczególną rolę odgrywa status walidatorów oraz analiza opłat typu gas fee.

Podsumowanie

Opodatkowanie NFT w Polsce wymaga uwagi i odpowiedniej kwalifikacji transakcji. Obecnie brak jest dedykowanych przepisów, co powoduje ryzyko interpretacyjne. NFT są często traktowane podobnie do kryptowalut, ale ich specyfika sprawia, że fiskus może różnicować zasady opodatkowania w zależności od charakteru transakcji.

Na szczeblu unijnym trwają prace nad kompleksowymi regulacjami dotyczącymi cyfrowych aktywów (MiCA, TFR, DAC8). Można więc spodziewać się, że w najbliższych latach zarówno Polska, jak i inne kraje UE przyjmą bardziej szczegółowe zasady dotyczące podatku od NFT.

NFT to innowacyjny element rynku cyfrowego, ale jak pokazuje praktyka – również one nie pozostają poza zasięgiem fiskusa. Z uwagi na liczne niejasności interpretacyjne i brak jednoznacznych regulacji, właściwe będzie skorzystanie z porady specjalisty w tym zakresie. Skontaktuj się z LITIGATO – nasi doradcy podatkowi pomogą bezpiecznie rozliczyć transakcje na rynku NFT i doradzą, jak uniknąć ryzyk podatkowych.

Wojciech Pławiak

Radca prawny | Doradca podatkowy

Telefon: +48 609 241 737
Email: wojciech.plawiak@litigato.pl

JUSTYNA CHYLIŃSKA-MATLA

Radca prawny

Telefon: + 48 794 931 482
Email: justyna.chylinska@litigato.pl