Fundacja Rodzinna – kompleksowe rozwiązanie sukcesji majątku
Fundacja rodzinna to nowa w polskim prawie instytucja zasługująca na uwagę ze względu na możliwość kumulacji, reinwestowania oraz wypłacania kapitału na korzystnych podatkowo warunkach. To atrakcyjny wehikuł służący kumulowaniu i ochronie majątku, uzyskiwaniu dochodów pasywnych i prowadzeniu – w pewnym zakresie – działalności gospodarczej.
Czym cechuje się fundacja rodzinna?
Fundacja rodzinna charakteryzuje się wieloma pozytywnymi cechami zarówno w momencie jej założenia, jak i prowadzenia. Przede wszystkim relatywnie niska wartość funduszu założycielskiego – 100 000 zł, wnoszona nie tylko w formie środków finansowych, ale także nieruchomości czy mienia ruchomego sprawia, że zakładanie fundacji rodzinnej jest rozwiązaniem dostępnym dla większości fundatorów. W zakresie samego prowadzenia istotne są nieskomplikowane reguły zarządzania, w dużej mierze ustalone przez samego fundatora, oraz opodatkowanie na rozsądnym poziomie.
Założenie fundacji rodzinnej bez opodatkowania
Już na etapie założenia fundacji rodzinnej można skorzystać z preferencji – wniesienie przez fundatora mienia do fundacji nie skutkuje opodatkowaniem podatkiem od spadków i darowizn, ani podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) i od osób prawnych (CIT). W pewnych przypadkach może natomiast pojawić się podatek VAT (np. przy nieodpłatnym przekazaniu na rzecz fundacji nowych nieruchomości).
W trakcie funkcjonowania fundacji jej bieżące dochody nie są opodatkowane CIT-em. Dochody zgromadzone przez fundację na etapie wypłaty beneficjentom są opodatkowane 15% CIT. W przypadku najbliższych krewnych (z grupy „0″) nie ma dodatkowego opodatkowania PIT. Fundacja rodzinna dysponując nieruchomościami i wykorzystując je w działalności gospodarczej płaci podatek od nieruchomości na zasadach ogólnych. Podlega także opodatkowaniu podatkiem od przychodów z budynków.
W jaki sposób można wykorzystać fundację rodzinną?
Reinwestowanie kapitału jest opodatkowane bardzo rozsądnie i – co najważniejsze – dopiero przy wypłacie środków beneficjentom. Fundacja rodzinna może działać w obrocie gospodarczym poprzez:
- bycie wspólnikiem w innych spółkach,
- inwestowanie w papiery wartościowe i prawa o podobnym charakterze,
- wynajem i dzierżawę majątku nieruchomego i ruchomego,
- udzielanie pożyczek beneficjentom i „swoim” spółkom.