Przykłady najczęściej raportowanych schematów podatkowych MDR
Zgodnie z informacją opublikowaną na stronie internetowej Ministerstwa Finansów, do końca pierwszego kwartału 2025 r. przekazano blisko 100 000 dokumentów od początku obowiązywania przepisów o raportowaniu schematów podatkowych.
Wśród 100 000 ww. przekazanych dokumentów, blisko 32 000 stanowiły tzw. informacje pierwotne o schemacie podatkowym MDR-1 dotyczące nowych schematów podatkowych.
W artykule znajdziesz informacje o najczęściej raportowanych schematach podatkowych MDR.
Najczęściej raportowane schematy podatkowe MDR
Do jednym z najczęściej raportowanych schematów podatkowych należy schemat podatkowy polegający na emisji nowych udziałów przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz ich nabyciu przez dotychczasowego udziałowca po cenie wyższej niż nominalna, a następnie przekazaniu nadwyżki na kapitał zapasowy (agio) w celu dokapitalizowania spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Schematy podatkowe, takie jak emisja udziałów w spółce z o.o., wymagają starannego rozliczenia i nadzoru. W tym zakresie pomocne bywa pełna księgowość spółki z o.o, która zapewnia kompleksową obsługę finansową. Ww. działanie wiąże się z korzyścią podatkową – alternatywą dla ww. działania jest udzielenie spółce z ograniczoną odpowiedzialnością pożyczki przez udziałowca lub alokacja nadwyżki na kapitał zakładowy, niemniej obie z ww. czynności wiążą się z powstaniem obowiązku w podatku od czynności cywilnoprawnych.
Wypłata dywidendy i umowy pożyczek jako schematy MDR
Kolejnym schematem podatkowym, który często podlega raportowaniu do Szefa KAS, jest wypłata dywidendy na rzecz zagranicznego udziałowca w kwocie przekraczającej 25 000 000 zł rocznie. Polskie przepisy o schematach podatkowych przewidują obowiązek raportowania takich płatności niezależnie od braku wystąpienia korzyści podatkowej, jest to tzw. raportowanie statystyczne.
Często raportowanym schematem podatkowym jest zawarcie umowy pożyczki w reżimie safe harbour. Dyrektywa DAC6 przewiduje obowiązek raportowy w przypadku wykorzystywania jednostronnie wprowadzonych przez państwo członkowskie uproszczeń w zakresie cen transferowych, natomiast pożyczka na zasadach safe harbour stanowi takie uproszczenie obecne w polskim systemie prawa podatkowego.
Przenoszenie funkcji, aktywów i wartości niematerialnych
W praktyce podatnicy bardzo często raportują jako schemat podatkowy transakcje polegające na przenoszeniu funkcji lub aktywów na podmiot zewnętrzny, w przypadku gdy podmiot przenoszący na skutek przeniesienia w ciągu najbliższych 3 lat podatkowych odniesie spadek oczekiwanych przychodów o 50% niż gdyby nie dokonał takiego przeniesienia. Najczęściej takie schematy pojawiają się w przypadku transakcji nabycia nieruchomości, przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
Dodatkowo, podatnicy bardzo często raportują transakcje polegające na przeniesieniu trudnych do wyceny wartości niematerialnych, co zdarza się zwłaszcza w przypadku sprzedaży bazy klientów, know-how oraz np. dostępu do konta z pozytywnymi recenzjami użytkowników.
Zastanawiasz się, czy dokonane przez Ciebie działania stanowią schemat podatkowy? Skontaktuj się z doradztwo podatkowe Warszawa– w praktyce często zdarza się, że zdarzenie, które z pozoru spełnia przesłanki do uznania za schemat podatkowy, wcale nim nie jest.
Radca prawny | Doradca podatkowy
Telefon:
+48 508 327 308
Email:
tomasz.prokurat@litigato.pl
eksperci
Rekomendacje
LITIGATO Spory podatkowe wyróżnione w rankingu firm doradztwa podatkowego w 2022 roku
Wojciech Plawiak – rekomendowany doradca w podatku od nieruchomości
www.litigato.pl – TOP 5 w kategorii Najlepsze strony internetowe
Wojciech Pławiak jest ekspertem BCC w zakresie sporów podatkowych i podatku od nieruchomości.
LITIGATO Spory podatkowe jest członkiem Business Centre Club.
Business Centre Club
Wojciech Pławiak został uznany za najlepszego specjalistę w zakresie podatku od nieruchomości w 2015 r. w prestiżowym X ogólnopolskim rankingu Rzeczpospolitej oraz rekomendowany doradca w kategorii Podatek od nieruchomości w XIII edycji Rankingu za 2019 r.
Rzeczpospolita
