Podatek od gruntów rolnych – wszystko, co musisz wiedzieć w 2025 roku

Czym jest podatek od gruntów rolnych? 

Grunty rolne podlegają opodatkowaniu podatkiem majątkowym. Zwykle jest to podatek rolny nawet jeśli grunt jest w posiadaniu przedsiębiorcy. 

Zgodnie z art. 1 ustawy o podatku rolnym, opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane jako użytki rolne w ewidencji gruntów i budynków – z wyjątkiem tych, które są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza. To oznacza, że podstawą do opodatkowania jest klasyfikacja gruntów jako użytki rolne. 

Dopiero faktyczne zajęcie gruntu na inną działalność gospodarczą niż rolnicza powoduje naliczenie podatku od nieruchomości. Jeśli zatem przedsiębiorca po prostu jest właścicielem nieruchomości rolnej ale aktualnie nie wykorzystuje jej w swojej działalności to płaci podatek rolny. 

Kto płaci podatek od gruntów rolnych? 

Obowiązek podatkowy ciąży na osobach fizycznych i prawnych posiadających określone prawa do gruntu. Podatnikami są: właściciele gruntów rolnych, współwłaściciele, użytkownicy wieczyści, dzierżawcy (w określonych przypadkach). Podatek od gruntów rolnych pobiera urząd gminy (a nie urząd skarbowy), a należności trafiają do budżetu lokalnego. 

Jakie grunty podlegają opodatkowaniu? 

Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają: grunty orne, sady, łąki i pastwiska, grunty pod rowami, nieużytki (jeśli spełniają definicję użytków rolnych), inne użytki rolne wykorzystywane rolniczo. Nie podlegają opodatkowaniu te grunty rolne, które zostały zajęte na działalność gospodarczą – w ich przypadku stosuje się podatek od nieruchomości. 

Jak obliczyć podatek od gruntów rolnych? 

Sposób obliczenia podatku od gruntów rolnych zależy od rodzaju i klasy gleby (zgodnie z ewidencją gruntów), powierzchni gruntu (w hektarach przeliczeniowych), stawki podatku ustalanej corocznie na podstawie ceny żyta. W takich przypadkach pomocne może być doradztwo podatkowe świadczone przez doświadczonych specjalistów. Pozwala to uniknąć błędów i konsekwencji wynikających z błędnego obliczenia należności. W takich sytuacjach warto skorzystać z profesjonalnego doradztwo podatkowe, które pomoże prawidłowo wyliczyć należności. Dzięki temu unikniemy niepotrzebnych błędów i kontroli.

Krok po kroku – jak obliczyć podatek rolny: 

1. Oblicz hektary przeliczeniowe – za pomocą współczynników określonych w ustawie (art. 4 u.p.r.).
2. Pomnóż przez stawkę podatku rolnego – gminy ustalają stawki lokalne w oparciu o maksymalne limity wynikające ze średniej ceny żyta. Stawki znajdziesz na stronie Twojej gminy.

Stawki podatkowe od gruntów rolnych w 2025 roku 

W 2025 r. podstawą obliczenia podatku są następujące wartości: 

• 215,85 zł za 1 ha przeliczeniowy (2,6 kwintala żyta), 
• 431,70 zł za 1 ha pozostałych gruntów (5,1 kwintala żyta). 

Gminy mogą obniżać te stawki, ale nie mogą ich podnosić powyżej limitów ustawowych. 

Zmiana przeznaczenia gruntu a opodatkowanie 

Jeśli grunty rolne zostaną przekształcone w grunty wykorzystywane do działalności nierolniczej (np. budowa hal, magazynów), obowiązuje podatek od nieruchomości –wyższy niż podatek rolny. 

Skalę różnicy obrazuje przykład poniżej: 

• Podatek rolny (grunty niezajęte na działalność gospodarczą): 

Stawka dla 1 ha przeliczeniowego w 2025 r.: 215,85 zł / ha 

• Podatek od nieruchomości (grunty zajęte na działalność gospodarczą) 

Maksymalna stawka ustawowa w 2025 r.: 1,34 zł za 1 m² = 13400 zł / ha 

Podatek od nieruchomości 60 razy większy niż podatek rolny! 

Grunty rolne a instalacje fotowoltaiczne 

Montaż paneli fotowoltaicznych na gruntach rolnych może oznaczać zmianę sposobu użytkowania i powstanie obowiązku podatku od nieruchomości. W takiej sytuacji należy: określić, jaka część gruntu podlega opodatkowaniu, ustalić, kto jest podatnikiem podatku, określić moment powstania obowiązku podatkowego.  

W tym właśnie przypadku kluczowe jest rozgraniczenie podatków od nieruchomości i rolnego. Za dzień zajęcia gruntu uważa się zwykle dzień, w którym rozpoczęto prace ziemne, montaż konstrukcji lub infrastruktury fotowoltaicznej, ogrodzenie działki lub inny trwały sposób wykorzystania terenu na potrzeby farmy PV.  

Jeśli część działki pozostaje wykorzystywana rolniczo, tylko obszar faktycznie zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej podlega podatkowi od nieruchomości. Reszta gruntu nadal może być opodatkowana podatkiem rolnym 

Najczęściej zadawane pytania  

• Jak obliczyć podatek od gruntów rolnych? 

Należy pomnożyć powierzchnię gruntów (w ha przeliczeniowych) przez stawkę podatku określoną na podstawie średniej ceny żyta. 

• Kto jest zobowiązany do płacenia podatku od gruntów rolnych? 

Osoby fizyczne i prawne posiadające tytuł prawny do gruntu rolnego – najczęściej rolnicy, właściciele gruntów, współwłaściciele i użytkownicy wieczyści. 

• Jakie grunty podlegają opodatkowaniu? 

Grunty zakwalifikowane w ewidencji jako użytki rolne, wykorzystywane rolniczo, które nie są zajęte na działalność gospodarczą. 

Podsumowanie 

Opodatkowanie gruntów rolnych zależy od ich klasyfikacji, powierzchni i lokalnych stawek. Pamiętaj, że nie każda zmiana użytkowania gruntu pozostaje bez konsekwencji podatkowych – w przypadku działalności pozarolniczej może pojawić się podatek od nieruchomości. Z drugiej strony firmy posiadające grunty rolne, które nie są wykorzystywane mogą oszczędzić duże kwoty jeśli błędnie płacą od tych gruntów podatek od nieruchomości. 

Jeśli potrzebujesz pomocy w zakresie podatku rolnego, interpretacji przepisów lub sporów z gminą – skontaktuj się z naszą kancelarią. Specjalizujemy się w podatkach lokalnych, w tym podatku rolnym. 

Wojciech Pławiak

Radca prawny | Doradca podatkowy

Telefon: +48 609 241 737
Email: wojciech.plawiak@litigato.pl

Tomasz Prokurat

Radca prawny | Doradca podatkowy

Telefon: +48 508 327 308
Email: tomasz.prokurat@litigato.pl