Zaległości podatkowe spółki a odpowiedzialność członka zarządu
Odpowiedzialność członków zarządu za zobowiązania spółki, zwłaszcza te o charakterze podatkowym, to zagadnienie budzące wiele pytań i wątpliwości, w szczególności u osób, które zajmują się prowadzeniem biznesu w formie spółek. Choć spółka z o.o. czy spółka akcyjna działa jako samodzielny i niezależny podmiot prawny, nie oznacza to, że członkowie zarządu w takich spółkach są całkowicie wolni od ryzyka związanego z potencjalnym niewywiązywaniem się ze zobowiązań podatkowych. W artykule przyjrzymy się przesłankom takiej odpowiedzialności, podstawom […]
Odpowiedzialność członków zarządu za zobowiązania spółki, zwłaszcza te o charakterze podatkowym, to zagadnienie budzące wiele pytań i wątpliwości, w szczególności u osób, które zajmują się prowadzeniem biznesu w formie spółek. Choć spółka z o.o. czy spółka akcyjna działa jako samodzielny i niezależny podmiot prawny, nie oznacza to, że członkowie zarządu w takich spółkach są całkowicie wolni od ryzyka związanego z potencjalnym niewywiązywaniem się ze zobowiązań podatkowych. W artykule przyjrzymy się przesłankom takiej odpowiedzialności, podstawom prawnym oraz praktycznym konsekwencjom dla członków zarządu.
Co zrobić, gdy spółka ma zaległości podatkowe?
Przede wszystkim w pierwszej kolejności należy ustalić, w jakiej wysokości jest zaległość, za jakie okresy powstała i czy została wydana stosowna decyzja bądź tytuł wykonawczy. W tym celu warto skontaktować się z naczelnikiem właściwego urzędu skarbowego. W pierwszej kolejności warto rozważyć polubowne metody rozwiązania zaistniałej sytuacji, takie jak rozłożenie na raty czy odroczenia terminu płatności. W wyjątkowych sytuacjach można też złożyć wniosek o umorzenie całości lub części zaległości podatkowej. Warto pamiętać, że jeśli wiedząc o zaległości nie podejmiemy żadnych działań urząd skarbowy może wszcząć egzekucję wobec podmiotu i przykładowo zająć rachunki bankowe i przejąć majątek spółki, co niewątpliwe doprowadzi do paraliżu tego podmiotu.
Jakie są konsekwencje zaległości podatkowych dla zarządu sp. z o.o.?
Aby pojawiły się jakiekolwiek osobiste konsekwencje z tytułu zaległości podatkowych dla członka zarządu co do zasady egzekucja z majątku spółki musi okazać się bezskuteczna. Oznacza to, że organy podatkowe nie będą w stanie zaspokoić swoich należności z majątku spółki. Ponadto, członek zarządu musi pełnić swoją funkcję w zarządzie w momencie powstania odpowiedzialności. Członek Zarządu może jednak uwolnić się od odpowiedzialności za zobowiązania spółki, pod warunkiem, że będzie w stanie wykazać, że w odpowiednim czasie został zgłoszony wniosek o ogłoszenie upadłości lub w tym samym czasie wydano postanowienie o otwarciu postępowania restrukturyzacyjnego. Członek zarządu uwolni się też od ponoszenia odpowiedzialności osobistej, jeżeli wskaże mienie spółki, z którego egzekucja umożliwi zaspokojenie zaległości podatkowych spółki w znacznej części.
A co z zarządem Spółki Akcyjnej?
Co prawda przepisy Kodeksu Spółek Handlowych nie posiadają odpowiednika art. 299 KSH, który mówi o ponoszeniu odpowiedzialności przez członków zarządu sp. z o.o. wobec zobowiązań innych niż podatkowe. Nie oznacza to, że członkowie zarządu Spółki Akcyjnej mogą spać spokojnie, gdyż wobec nich także ma zastosowanie art. 116 ordynacji podatkowej. Wskutek tego, odpowiadają oni za zobowiązania podatkowe analogicznie jak członkowie zarządu spółki z o.o. W zakresie odpowiedzialności innej niż dotyczącej zaległości podatkowych istnieje możliwość dochodzenia od członków zarządu odpowiedzialności za zobowiązania na zasadach ogólnych wynikających z Kodeksu cywilnego, zgodnie z którymi kto z winy swojej wyrządził drugiemu szkodę, obowiązany jest do jej naprawienia. Czy dochodzenie odpowiedzialności na podstawie tego przepisu jest łatwe? Nie, jest dużo trudniejsze niż w przypadku odpowiedzialności członków zarządu sp. z o.o. wynikającej z art. 299 KSH, ale nie jest też niemożliwe.
Podsumowanie
Każdy członek zarządu (zarówno spółki z o.o. jak i spółki akcyjnej) powinien być świadomy, że zobowiązania podatkowe spółki mogą stać się jego osobistym problemem. Uniknięcie odpowiedzialności wymaga nie tylko wiedzy, ale także szybkiego działania – w tym oceny bieżącej płynności finansowej spółki oraz zgłoszenia wniosku o upadłość we właściwym czasie lub wskazania realnych źródeł egzekucji. Artykuł 116 ordynacji podatkowej to przepis, którego nie można ignorować – szczególnie w czasach niestabilności finansowej. Masz wątpliwości, czy Twoja sytuacja może prowadzić do odpowiedzialności osobistej? Skontaktuj się z nami – pomożemy Ci w porę zareagować!
Radca prawny | Doradca podatkowy
Telefon:
+48 508 327 308
Email:
tomasz.prokurat@litigato.pl
eksperci
Rekomendacje
LITIGATO Spory podatkowe wyróżnione w rankingu firm doradztwa podatkowego w 2022 roku
Wojciech Plawiak – rekomendowany doradca w podatku od nieruchomości
www.litigato.pl – TOP 5 w kategorii Najlepsze strony internetowe
Wojciech Pławiak jest ekspertem BCC w zakresie sporów podatkowych i podatku od nieruchomości.
LITIGATO Spory podatkowe jest członkiem Business Centre Club.
Business Centre Club
Wojciech Pławiak został uznany za najlepszego specjalistę w zakresie podatku od nieruchomości w 2015 r. w prestiżowym X ogólnopolskim rankingu Rzeczpospolitej oraz rekomendowany doradca w kategorii Podatek od nieruchomości w XIII edycji Rankingu za 2019 r.
Rzeczpospolita
