Przedawnienie zobowiązań podatkowych i jego rodzaje
Przedawnienie zobowiązań podatkowych to instytucja prawa podatkowego, która polega na tym, że po upływie określonego w przepisach terminu organy podatkowe tracą prawo do dochodzenia zapłaty zaległego podatku. Innymi słowy – jeśli dług podatkowy nie zostanie skutecznie wyegzekwowany w odpowiednim czasie, podatnik może powołać się na jego przedawnienie, co w praktyce oznacza wygaśnięcie obowiązku zapłaty podatku i odsetek. Podstawę prawną tej instytucji stanowi art. 70 Ordynacji podatkowej.
Jakie są rodzaje przedawnienia zobowiązań podatkowych?
W praktyce wyróżniamy kilka rodzajów przedawnienia zobowiązań podatkowych, wynikających z różnych okoliczności wpływających na bieg terminu:
- Przedawnienie podstawowe – najczęstszy przypadek, w którym dług podatkowy przedawnia się po upływie ustawowego okresu przedawnienia (zazwyczaj 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku).
- Przerwanie biegu przedawnienia – bieg okresu przedawnienia może zostać przerwany, m.in. poprzez wszczęcie postępowania egzekucyjnego (egzekucja podatkowa), zastosowanie zabezpieczenia na majątku czy wydanie decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej. Po przerwaniu termin biegnie od nowa.
- Zawieszenie biegu przedawnienia – w pewnych sytuacjach bieg terminu przedawnienia ulega zawieszeniu, np. w trakcie postępowania sądowo-administracyjnego, postępowania restrukturyzacyjnego czy w czasie obowiązywania decyzji o odroczeniu płatności. Po ustaniu przyczyny zawieszenia czas biegnie dalej.
- Przedawnienie w szczególnych przypadkach – niektóre zobowiązania mogą mieć odmienny termin przedawnienia, np. wynikający z przepisów szczególnych dotyczących ceł, akcyzy czy podatków lokalnych.
Poręczenie majątkowe w sprawie karnej może być stosowane również w kontekście zabezpieczenia zobowiązań podatkowych, co bywa istotne przy przerwaniu biegu przedawnienia. Warto skonsultować się z ekspertem, aby dobrze dobrać formę zabezpieczenia.
Okres przedawnienia zobowiązań podatkowych
Zasadniczo termin przedawnienia wynosi 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym minął termin płatności podatku.
Należy jednak pamiętać, że każde przerwanie lub zawieszenie biegu terminu może go znacząco wydłużyć. W praktyce egzekucja podatkowa czy inne działania organu potrafią przedłużyć okres przedawnienia nawet o kilka lat. Warto wiedzieć, że osoby prowadzące działalność online muszą uwzględniać onlyfans podatki w swoich rozliczeniach, co może wpływać na okres przedawnienia zobowiązań podatkowych. Regularne sprawdzanie płatności podatków pozwala uniknąć nieprzyjemnych konsekwencji.
Jak sprawdzić, czy dług podatkowy jest przedawniony?
Aby ustalić, czy doszło do przedawnienia zobowiązania podatkowego, należy:
- Ustalić termin płatności podatku – to punkt wyjścia do obliczeń.
- Obliczyć początek i koniec okresu przedawnienia – co do zasady liczymy od końca roku, w którym upłynął termin płatności.
- Sprawdzić, czy były czynności przerywające lub zawieszające bieg terminu – np. wszczęcie egzekucji, postępowanie sądowe, wydanie decyzji o zabezpieczeniu.
- Zweryfikować dokumentację – w tym korespondencję z urzędu skarbowego, postanowienia o egzekucji, decyzje administracyjne.
Egzekucja podatkowa a przedawnienie zobowiązań podatkowych
Egzekucja podatkowa jest jednym z najczęstszych powodów przerwania biegu terminu przedawnienia. Oznacza to, że jeżeli organ podatkowy podejmie skuteczne czynności zmierzające do wyegzekwowania długu – np. zajmie rachunek bankowy czy wynagrodzenie – okres przedawnienia zacznie biec na nowo po zakończeniu egzekucji.
Dlatego samo „czekanie” na przedawnienie bez aktywnego monitorowania sprawy może być ryzykowne.
Podsumowanie
Przedawnienie zobowiązań podatkowych to kluczowa instytucja chroniąca podatników przed nieograniczonym w czasie dochodzeniem należności przez organy skarbowe.
Znajomość rodzajów przedawnienia zobowiązań podatkowych, sposobów liczenia terminu oraz wpływu czynności egzekucyjnych pozwala skuteczniej bronić swoich praw.
Jeżeli masz wątpliwości, czy Twój dług podatkowy uległ przedawnieniu, warto przeanalizować całą historię sprawy, a w razie potrzeby – zasięgnąć profesjonalnej opinii.
W LITIGATO pomagamy naszym Klientom w kompleksowej analizie sytuacji podatkowej, ustaleniu, czy zobowiązanie uległo przedawnieniu oraz w skutecznej ochronie przed nieuprawnioną egzekucją. Dzięki doświadczeniu w sprawach podatkowych możemy poprowadzić Twoją sprawę od początku do końca, dbając o każdy szczegół.
Jeśli potrzebujesz pomocy – nie czekaj. Skontaktuj się z LITIGATO – nasi doradcy podatkowi znajdą dla Ciebie najkorzystniejsze rozwiązanie.
Radca prawny | Doradca podatkowy
Telefon:
+48 508 327 308
Email:
tomasz.prokurat@litigato.pl
eksperci
Rekomendacje
LITIGATO Spory podatkowe wyróżnione w rankingu firm doradztwa podatkowego w 2022 roku
Wojciech Plawiak – rekomendowany doradca w podatku od nieruchomości
www.litigato.pl – TOP 5 w kategorii Najlepsze strony internetowe
Wojciech Pławiak jest ekspertem BCC w zakresie sporów podatkowych i podatku od nieruchomości.
LITIGATO Spory podatkowe jest członkiem Business Centre Club.
Business Centre Club
Wojciech Pławiak został uznany za najlepszego specjalistę w zakresie podatku od nieruchomości w 2015 r. w prestiżowym X ogólnopolskim rankingu Rzeczpospolitej oraz rekomendowany doradca w kategorii Podatek od nieruchomości w XIII edycji Rankingu za 2019 r.
Rzeczpospolita
