Opodatkowanie dywidendy  

Jakie są zasady opodatkowania dywidendy w Polsce?

W Polsce dywidenda wypłacana przez spółki kapitałowe – takie jak spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (sp zoo podatki rozliczają tu jako płatnik), spółki akcyjne (SA) lub proste spółki akcyjne (PSA) – podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Jest to stała stawka, określona w art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), która obowiązuje niezależnie od wysokości otrzymanej kwoty. Wielu inwestorów zastanawia się, podatek od dywidendy jaki PIT lub CIT generuje – odpowiedź zależy od statusu odbiorcy, ale stawka pozostaje niezmienna.

Podatek od dywidendy pobierany jest u źródła, co oznacza, że spółka wypłacająca dywidendę potrąca należny podatek i przekazuje go do właściwego dla wspólnika urzędu skarbowego. Dzięki temu wspólnik lub akcjonariusz nie musi samodzielnie rozliczać tego dochodu. Mówiąc prościej: wspólnik jest podatnikiem, ale płatnikiem jest spółka. Warto wiedzieć, kto płaci podatek od dywidendy w praktyce – to spółka bierze na siebie ciężar formalności.

Termin wpłaty zależy od statusu podatnika. Dla osób fizycznych podatek odprowadza się do 20. dnia miesiąca następującego po pobraniu. Dla osób prawnych termin ten upływa 7. dnia miesiąca, w którym dokonano potrącenia. Cały proces jest uproszczony, co ogranicza ryzyko błędów. W sytuacji ewentualnej kontroli pomocna może okazać się kontrola podatkowa kancelaria prawna, zapewniająca profesjonalne wsparcie.

Co istotne, cały proces rozliczenia dywidendy jest uproszczony i przeniesiony na spółkę wypłacającą. Co istotne, cały proces rozliczenia dywidendy jest uproszczony i przeniesiony na spółkę wypłacającą. W sytuacji ewentualnej kontroli pomocna może okazać się kontrola podatkowa kancelaria prawna, która zapewni profesjonalne wsparcie i ochronę interesów podatnika. To rozwiązanie nie tylko ogranicza formalności po stronie inwestora, ale też zmniejsza ryzyko błędów przy samodzielnym rozliczeniu podatku. 

Ulgi i zwolnienia w opodatkowaniu dywidendy 

Choć zasadą jest opodatkowanie dywidendy zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%, polskie przepisy przewidują szereg wyjątków i zwolnień, które mogą znacząco wpłynąć na ostateczne obciążenia podatkowe. Zwolnienie z podatku może przysługiwać w przypadku, gdy odbiorcą dywidendy jest spółka mająca siedzibę na terytorium Polski lub innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej bądź Europejskiego Obszaru Gospodarczego, pod warunkiem, że posiada ona bezpośrednio co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej dywidendę przez nieprzerwany okres co najmniej dwóch lat.

Warunki zwolnienia z podatku (CIT)

Zwolnienie to, wynikające z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, uzależnione jest od spełnienia kilku warunków. Przede wszystkim, zarówno spółka wypłacająca, jak i otrzymująca dywidendę, muszą być rezydentami podatkowymi państw UE lub EOG i podlegać opodatkowaniu od całości swoich dochodów niezależnie od miejsca ich uzyskania. Dodatkowo spółka uzyskująca dochód z dywidendy nie może korzystać z ogólnego zwolnienia z opodatkowania swoich dochodów, a jej zaangażowanie kapitałowe w spółkę wypłacającą musi być odpowiednio udokumentowane.

W praktyce zastosowanie zwolnienia nie jest automatyczne. W przypadku podmiotów zagranicznych, przedsiębiorstwa muszą wykazać należytą staranność w procesie weryfikacji, co wyjaśnia m.in. opodatkowanie dywidendy w Polsce w kontekście międzynarodowym. Samo przedstawienie certyfikatu rezydencji podatkowej lub oświadczenia nie jest wystarczające – konieczne jest zebranie i przeanalizowanie dokumentacji potwierdzającej, że odbiorca prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą i spełnia warunki do zastosowania preferencyjnych zasad opodatkowania.

Mechanizm pay & refund i dywidenda z zagranicy

Warto również zaznaczyć, że w przypadku przekroczenia progu wypłat powyżej 2 milionów złotych rocznie na rzecz danego odbiorcy, obowiązuje mechanizm „pay & refund”. Oznacza to, że nawet jeśli spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia lub niższej stawki wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, płatnik (czyli spółka wypłacająca dywidendę) ma obowiązek pobrania pełnej kwoty podatku. Jest to istotna informacja dla osób sprawdzających, czy od dywidendy płaci się podatek w przypadku dużych transferów kapitałowych.

Dopiero po dokonaniu zapłaty możliwe jest ubieganie się o jego zwrot w ramach odpowiedniego wniosku do organu podatkowego. Mechanizm ten ma na celu przeciwdziałanie nadużyciom i zapewnienie większej kontroli nad stosowaniem preferencji podatkowych w transakcjach międzynarodowych. Często pojawia się tu również pytanie o to, jak rozliczyć dywidendę z zagranicy – proces ten wymaga ścisłej współpracy z ekspertem. Więcej informacji o pay&refund znajdziesz w naszym artykule: CIT, WHT oraz mechanizm pay & refund.

Dlaczego LITIGATO?

Kancelaria LITIGATO w swoim zespole posiada specjalistów zajmujących się procesami rozliczeń kapitałowych. Wyjaśniamy przedsiębiorcom, jak wypłacić pieniądze ze spółki zoo oraz przygotowujemy precyzyjne wyliczenia (np. jak obliczyć podatek od dywidendy przykład dla konkretnej struktury).

Nasza kancelaria prawno-podatkowa w Warszawie zapewnia kompleksowe wsparcie na każdym etapie – od analizy prawno-podatkowej, przez przygotowanie dokumentacji, aż po rejestrację zmian. Dzięki doświadczeniu i praktycznemu podejściu nasi eksperci zminimalizują potencjalne ryzyka, dbając o zgodność działań z obowiązującymi przepisami oraz interesami wspólników. Jeśli szukasz pomocy, nasze doradztwo podatkowe Warszawa – pozwoli uniknąć błędów i w pełni wykorzystać dostępne możliwości optymalizacji.

Tomasz Prokurat

Radca prawny | Doradca podatkowy

Telefon: +48 508 327 308
Email: tomasz.prokurat@litigato.pl

Marta Aniszewska

Radca prawny

Telefon: +48 662 162 798
Email: marta.aniszewska@litigato.pl