Najczęstsze przestępstwa skarbowe – przykłady i zasady odpowiedzialności

Często błąd może zostać zakwalifikowany jedynie jako wykroczenie skarbowe, a kluczowe znaczenie ma tu skala uszczuplenia należności oraz zamiar podatnika. Nieprawidłowości w rozliczeniach popełnione umyślnie mogą być przede wszystkim kwalifikowane na podstawie trzech przepisów kodeksu karnego skarbowego (KKS).

Najczęstsze przestępstwa skarbowe w KKS (art. 54 i 56)

Przestępstwo uchylania się od opodatkowania polega na nieujawnieniu właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub niezłożeniu deklaracji i przez to narażeniu podatku na uszczuplenie (art. 54 kodeksu karnego skarbowego). Dotyczy to zatem sytuacji, gdy podatnik w ogóle nie złożył deklaracji podatkowej.

Częstszą sytuacją jest przestępstwo zwane oszustwem podatkowym (art. 56 KKS). W tym przypadku podatnik składa co prawda organowi podatkowemu deklarację lub oświadczenie, podaje jednak w niej nieprawdę lub zataja prawdę albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie objętych nimi danych, przez co naraża podatek na uszczuplenie.

Warto pamiętać, że pod lupą organów skarbowych coraz częściej znajdują się transakcje między podmiotami powiązanymi – dowiedz się, jak przygotować firmę na kontrole cen transferowych, aby uniknąć ryzyka zakwestionowania rozliczeń.

Narażenie na nienależny zwrot podatku (art. 76 KKS)

Wreszcie szczególnym przestępstwem jest sytuacja, gdy podatnik występuje o zwrot podatku VAT lub zwrot nadpłaty podatku. Przestępstwo z art. 76 KKS polega na podaniu danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub zatajeniu rzeczywistego stanu rzeczy i wprowadzeniu w błąd właściwego organu narażając na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej. Dotyczy to w szczególności:

• podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług (VAT),
• podatku akcyzowego,
• zwrotu nadpłaty lub jej zaliczenia na poczet zaległości podatkowych.

Umyślne popełnienie przestępstwa skarbowego

Wszystkie powyższe przestępstwa można popełnić tylko umyślnie. Jak bowiem wskazuje art. 4 KKS, przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe można popełnić umyślnie, a także nieumyślnie, jeżeli kodeks tak stanowi. W każdym z ww. przypadków kodeks nie wskazuje na możliwość popełnienia czynów nieumyślnie.

Dlatego w każdym przypadku podejrzanemu należy wykazać winę umyślną (umyślność). Ponieważ organy takie jak KAS (Krajowa Administracja Skarbowa) rygorystycznie podchodzą do terminów i procedur, profesjonalne kontrole i postępowania podatkowe wymagają precyzyjnej strategii obrony. Zawsze warto jest również skonsultować swoją sytuację z kancelarią oferującą doradztwo podatkowe, aby ocenić, czy postawione zarzuty mają uzasadnienie w stanie faktycznym.

Nasza kancelaria prawno-podatkowa Warszawa oferuje profesjonalne doradztwo, które pozwala ocenić, czy postawione zarzuty mają uzasadnienie w stanie faktycznym.

Wojciech Pławiak

Radca prawny | Doradca podatkowy

Telefon: +48 609 241 737
Email: wojciech.plawiak@litigato.pl