Informacja o realizowanej strategii podatkowej – Kto? Jak? Do kiedy?

Realizacja strategii podatkowej w przedsiębiorstwie to jeden z obowiązków podatkowych jakie nakładają na przedsiębiorcę przepisy obowiązującego prawa. Informacja o realizowanej strategii podatkowej stanowi obowiązek podatkowych grup kapitałowych oraz innych podatników, u których przychody przekroczyły w roku podatkowym 50 mln EUR.

Strategia podatkowa firmy – kto jest zobowiązany do realizacji strategii podatkowej?

Obowiązek realizacji strategii podatkowej, jak również obowiązek informowania o strategii podatkowej spoczywa na podmiotach, o których mowa w art. 27b ust. 2 pkt 1 i 2 Ustawy CIT, czyli:

• podatkowe grupy kapitałowe, bez względu na wysokość osiągniętych przychodów;
• inni podatnicy, u których wartość przychodu uzyskana w danym roku podatkowym przekroczyła równowartość 50 mln EUR przeliczonych na PLN według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym poprzedniego roku kalendarzowego.

W razie wątpliwości, czy dany podmiot jest zobowiązany do złożenia informacji o strategii podatkowej za ubiegły rok, można skorzystać z listy „Indywidualnych danych podatników”. Lista ta jest publikowana przez Ministra Finansów na dedykowanej stronie internetowej. Jeżeli znajdujesz się na ww. liście  – co do zasady za dany rok (począwszy od informacji za 2020 r.) jesteś zobowiązany opublikować informację o strategii podatkowej.

Co zawiera informacja o strategii podatkowej?

Wytyczne co powinny zawierać strategie podatkowe przedsiębiorstw, a ściślej ujmując jakie informacje o strategii podatkowej powinny zostać udostępnione, wyznacza art. 27c ust. 2 Ustawy CIT:

1. Informacje o stosowanych przez podatnika:
   1. procesach oraz procedurach dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków podatkowych,
   2. dobrowolnych formach współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej,
2. Informacje o realizacji obowiązków podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wraz z informacją o liczbie przekazanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych (MDR), z podziałem na podatki, których dotyczą,
3. Informacje o:
   1. transakcjach z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalonych na podstawie ostatniego zatwierdzonego sprawozdania finansowego,
   2. planowanych lub podejmowanych działaniach restrukturyzacyjnych mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych podatnika lub podmiotów powiązanych,
   3. informacje o złożonych przez podatnika wnioskach o wydanie:
   4. ogólnej interpretacji podatkowej,
   5. interpretacji przepisów prawa podatkowego (interpretacji indywidualnej),
   6. wiążącej informacji stawkowej,
   7. wiążącej informacji akcyzowej,
4. informacje dotyczące dokonywania rozliczeń podatkowych podatnika w tzw. „Rajach podatkowych.

Jak złożyć informację o strategii do urzędu skarbowego?

Podatnik jest obowiązany przekazać za pomocą środków komunikacji elektronicznej naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika informację o adresie strony internetowej. A więc, podmiot obowiązany nie składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o strategii do urzędu skarbowego, a jedynie przekazuje za pomocą  środków komunikacji elektronicznej jedynie informację o adresie strony internetowej, na której zamieszczona została informacja o strategii.

Terminy składania informacji o strategii podatkowej

Do kiedy należy złożyć raport o strategii podatkowej? Informację o realizowanej strategii podatkowej należy opublikować na stronie internetowej takiego podmiotu do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, którego dotyczy.

W terminie do opublikowania informacji o strategii podatkowej podatnik jest obowiązany przekazać za pomocą środków komunikacji elektronicznej naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika informację o adresie strony internetowej, na której publikuje informację o strategii podatkowej.

Wytyczne dotyczące raportowania strategii

Termin „za pomocą środków komunikacji elektronicznej” oznacza przesłanie wiadomości e-mail na adres właściwego organu, co potwierdzają oficjalne komunikaty (I Mazowiecki Urząd Skarbowy, właściwy dla większości podatników objętych obowiązkiem, utworzył nawet dedykowany adres email).

W przypadku niewykonania tego obowiązku podatnik podlega karze pieniężnej nakładanej w drodze decyzji w wysokości do 250 000 PLN.

Jak LITIGATO może Ci pomóc?

Jeżeli zastanawiasz się jak sporządzić strategię podatkową firmy, skontaktuj się z doradztwo podatkowe Warszawa. Zasady opracowywania strategii podatkowej nie są nam obce. Zakres naszych usług w zakresie przygotowania strategii podatkowej obejmuje:

1. analizę obowiązujących u Klienta procesów i procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego,
2. przygotowanie projektu strategii podatkowej,
3. sporządzenie informacji z realizacji strategii podatkowej zgodnie z wymogami ustawy o CIT,
4. przygotowanie ogólnej procedury zarządzania ryzykiem podatkowym u Klienta,
5. przygotowanie projektów wewnętrznych procedur i wytycznych (lub zaproponowanie zmian i zaktualizowanie już istniejących) mających na celu uporządkowanie rozliczeń podatkowych w zakresie konkretnych obowiązków podatkowych.

Wojciech Pławiak

Radca prawny / Doradca podatkowy

Adrianna Dąbrowska

Aplikantka radcowska