Ulga B+R w praktyce – jak ją zastosować w branży IT? 

Czym jest ulga badawczo rozwojowa?   

Ulga B+R to preferencja podatkowa pozwalająca odliczyć od podstawy opodatkowania koszty poniesione przez podatników związane z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej. Jest to jedna z najszerzej dyskutowanych preferencji podatkowych, ponieważ właściwie zastosowana pozwala na odliczenie nawet 100% niektórych kosztów. Ulgę mogą zastosować zarówno osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, którzy są opodatkowani skalą podatkową bądź liniowo (czyli podlegające PIT), a także osoby prawne opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT). Warunkiem zastosowania tej ulgi jest prowadzenie działalności badawczo – rozwojowej.  

Czym jest działalność badawczo-rozwojowa?  

Działalność badawczo-rozwojowa została zdefiniowana w ustawie o PIT (art. 5a pkt. 38) oraz w ustawie o CIT (art. 4a pkt 26 ustawy o CIT) jako działalność twórcza obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.  

Istotne jest, że taka działalność musi być twórcza – czyli wnosić coś nowego lub znacząco ulepszać istniejące rozwiązania. Musi być systematyczna – czyli zaplanowana, a nie jednorazowa czy przypadkowa. Powinna prowadzić także do rozwoju wiedzy lub jej zastosowania – np. w formie nowego produktu, procesu czy nowej technologii.  

W branży IT można doszukać się działalności badawczo – rozwojowej w przypadku, gdy dana osoba lub podmiot zajmuje się tworzeniem nowego oprogramowania lub systemów, z wykorzystaniem nowych technologii projektuje nowe algorytmy lub tworzy nowatorskie i innowacyjne programy, które mogą być zaimplementowane, np. jako wsparcie produkcji.   

Koszty kwalifikowane w B+R   

Zastosowanie ulgi B+R pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (odpowiednio PIT lub CIT) kosztów kwalifikowanych. Przed ewentualną kontrolą podatkową warto skorzystać z doradztwo podatkowe przed kontrolą podatkową, aby odpowiednio przygotować dokumentację i uniknąć nieprzyjemności. Profesjonalne doradztwo zwiększa szanse na pozytywne zakończenie kontroli. Poprzez koszty kwalifikowane rozumie się m.in:  

• wynagrodzenia pracowników w części związane z działalnością badawczo-rozwojową;  
• koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego;  
• wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub o dzieło w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki społeczne;  
• szeroko pojęte wydatki na nabycie nowych technologii, przykładowo wydatki na nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R – jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;  
• wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności B+R – jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem.  

Co uznamy za koszty kwalifikowane w branży IT?  

W branży IT za koszty kwalifikowane można uznać (i tym samym skutecznie obniżyć podstawę opodatkowania) wynagrodzenia pracowników, takich jak programiści. Ponadto, można tutaj zaliczyć analizę wydajności algorytmów, czy amortyzację środków trwałych (urządzeń, sprzętu czy oprogramowania).   

Jakie korzyści daje skorzystanie z ulgi B+R?  

Ulga B+R to realne narzędzie wsparcia dla przedsiębiorców z wielu branż w tym branży IT, którzy inwestują w innowacje, rozwój technologii i nowe rozwiązania cyfrowe. Choć mechanizmy te bywają złożone, dobrze zaplanowane działania – poparte odpowiednią dokumentacją – mogą znacząco obniżyć obciążenia podatkowe i poprawić płynność finansową firmy. Warto pamiętać, że wiele firm IT prowadzi działalność B+R zupełnie nieświadomie – w ramach codziennego rozwoju oprogramowania, testowania nowych rozwiązań czy tworzenia własnych produktów. Kluczowe jest zatem przeanalizowanie czy działania, które podejmujemy na co dzień, nie mogą zostać uznane za spełniające kryteria do zastosowania badawczo-rozwojowej.   

Jeśli jako przedsiębiorca chcesz w pełni wykorzystać dostępne preferencje, niezbędna może okazać się współpraca z doświadczonymi doradcami podatkowymi – w przypadku jakichkolwiek wątpliwości, skontaktuj się z doradztwo podatkowe Warszawa. Doświadczeni eksperci LITIGATO pomogą Ci ocenić, czy spełniasz ustawowe warunki do skorzystania z ulgi B+R, a także pomogą prawidłowo rozliczyć ulgę B+R. 

Tomasz Prokurat

Radca prawny | Doradca podatkowy

Telefon: +48 508 327 308
Email: tomasz.prokurat@litigato.pl

Marta Aniszewska

Radca prawny

Telefon: +48 662 162 798
Email: marta.aniszewska@litigato.pl