Skutki podatkowe ugody z bankiem dotyczącej kredytu walutowego 

Kwalifikacja środków otrzymanych w ramach ugody z bankiem 

Środki otrzymane w ramach ugody z bankiem dotyczącej kredytu walutowego mogą stanowić tzw. przychody z innych źródeł. 

Do tzw. przychodów z innych źródeł zalicza się m.in. wypłaty z tytułu IKZE, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje, dopłaty i nagrody, a także przychody pochodzące ze źródeł nieujawnionych. 

Chociaż otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są obojętne podatkowo, wskutek otrzymania środków w związku z zawarciem ugody frankowej może dojść do powstania obowiązku podatkowego. Ma to miejsce zwłaszcza w sytuacji, w której po stronie kredytobiorcy dochodzi do przysporzenia majątkowego wskutek umorzenia zobowiązań kredytobiorcy względem banku. 

Przychody z innych źródeł nie łączą się z przychodami z pozostałych źródeł i podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, tj. wg skali podatkowej niezależnie od wybranej formy opodatkowania. 

Rozporządzenie zwalniające z opodatkowania 

Chcąc wyjść naprzeciw kredytobiorcom Ustawodawca wydał rozporządzenie z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, zgodnie z którym po spełnieniu określonych w rozporządzeniu przesłanek należy zaniechać poboru podatku z tytułu umorzonych wierzytelności dotyczących kredytów walutowych. 

Czas obowiązywania ww. Rozporządzenia został wydłużony do 31 grudnia 2026 r. 

Niemniej, Rozporządzenie nie oznacza automatycznie, że wszystkie środki uzyskane w ramach ugody z bankiem nie podlegają opodatkowaniu – warto ją każdorazowo przeanalizować, aby upewnić się czy faktycznie jest korzystna dla kredytobiorcy. 

Podejście organów podatkowych 

Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Potrącenie natomiast skutkuje spełnieniem wzajemnych świadczeń stron i jest równoważne z zapłatą wierzytelności przez obie strony. 

Biorąc pod uwagę, że sprawy dotyczące kredytów walutowych dotyczą unieważnienia umowy kredytu, pozew wzajemny banku zazwyczaj dotyczy zwrotu kwoty wypłaconego kapitału, a ugoda przewiduje rozliczenie wzajemnych roszczeń pomiędzy stronami w drodze potrącenia, w praktyce organy podatkowe często uznają, że po stronie kredytobiorcy nie dochodzi do przysporzenia majątkowego (a w konsekwencji – do powstania przychodu podatkowego). Wypłacana w ramach ugody kwota stanowi zwrot należnych kredytobiorcy środków.  

Co innego w sytuacji umorzenia kredytu, jego części lub odsetek – w tej sytuacji organy podatkowe uznają, że pojawia się przychód podlegający opodatkowaniu. 

Przykładowo w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 lipca 2025 r., znak: 0115-KDIT1.4011.289.2025.2.JG wskazano, że: „W sytuacji, gdy dojdzie do umorzenia należności poprzez potrącenie wierzytelności, u stron nie wystąpi przychód podatkowy. Przychód podatkowy wystąpiłby wówczas, gdy doszłoby do częściowej kompensaty wierzytelności, a wierzyciel zwolniłby dłużnika z pozostałej części długu. Mając na uwadze powyższe, otrzymana przez Pana kwota na podstawie porozumienia kompensacyjnego będzie de facto zwrotem zapłaconych Bankowi kwot. Nie ma zatem podstaw, aby zwróconą przez bank kwotę uznać za przychód podlegający opodatkowaniu.” 

Jednocześnie, w interpretacji indywidualnej   z dnia 6 marca 2025 r., znak: 0114-KDIP3-2.4011.1018.2024.2.BM Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zwrócił uwagę, że: „Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).” 

Podsumowanie

To, czy wskutek zawarcia ugody dotyczącej kredytu walutowego dojdzie do powstania przychodu po stronie kredytobiorcy zależy od treści konkretnej ugody. O ile można mówić o braku przychodu w przypadku potrącenia wzajemnych roszczeń stron, o tyle w przypadku umorzenia odsetek lub zrzeczenia się roszczeń wobec banku można mówić o powstaniu przychodu podlegającego opodatkowaniu. 

Jeśli masz pytania dotyczące skutków podatkowych ugody w zakresie kredytu frankowego, skontaktuj się z kancelarią LITIGATO. Chętnie przeanalizujemy postanowienia ugody pod kątem skutków podatkowych. 

JUSTYNA CHYLIŃSKA-MATLA

Radca prawny

Telefon: + 48 794 931 482
Email: justyna.chylinska@litigato.pl

Julia Karcz

Radca prawny

Telefon: +48 883 709 268
Email: julia.karcz@litigato.pl