Podatek minimalny CIT – kogo dotyczy i jak się przygotować? 

Co to jest podatek minimalny CIT? 

Podatek minimalny CIT to dodatkowy mechanizm w ramach ustawy o CIT, którego celem jest przeciwdziałanie zjawisku unikania opodatkowania przez spółki. Dotyczy on firm, które pomimo prowadzenia działalności gospodarczej nie płacą podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) z uwagi na wykazywanie bardzo niskich dochodów lub strat. Podstawą prawną jest ustawa o CIT, a sam mechanizm minimalnego opodatkowania spółek ma zapewnić sprawiedliwszy system podatkowy.  

Więcej informacji w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym znajdziesz także w tym artykule – Minimalny podatek CIT – kto go płaci i kiedy obowiązuje?

Które firmy muszą zapłacić CIT minimalny? 

Odpowiedź na pytanie „kogo dotyczy podatek minimalny CIT?” jest kluczowa dla przedsiębiorców. Podatek ten obejmuje: 

• spółki kapitałowe i podatkowe grupy kapitałowe, 
• podmioty, które w danym roku podatkowym: 
• wykazują stratę z działalności operacyjnej (nie licząc strat z zysków kapitałowych), lub 
• osiągają rentowność poniżej ustawowego progu (2%). 

Wyłączenia dotyczą m.in. niektórych spółek finansowych, przedsiębiorstw w okresie pierwszych trzech lat działalności oraz firm, których większość przychodów pochodzi z działalności o charakterze regulowanym (np. sektor energetyczny). 

Jak obliczyć podatek minimalny CIT? 

Obliczanie CIT minimalnego w 2025 roku opiera się na wzorze wskazanym w ustawie. Podstawą będzie suma wybranych elementów, w tym: 

• 4% przychodów ze źródeł operacyjnych, 
• część kosztów finansowania dłużnego, 
• koszty usług niematerialnych i nabycia niektórych praw od podmiotów powiązanych. 

Następnie porównuje się tę kwotę z „klasycznym” podatkiem dochodowym od osób prawnych. Spółka zapłaci wyższą z tych dwóch wartości, z zastosowaniem aktualnej stawki podatku CIT. 

Od kiedy obowiązuje podatek minimalny CIT? 

Nowe przepisy zaczynają obowiązywać od rozliczenia rocznego CIT za 2024 rok. Oznacza to, że przedsiębiorcy musieli uwzględnić minimalne opodatkowanie spółek już w trakcie sporządzania kalkulacji podatkowych za rok obrotowy 2024. Obowiązek ten czeka na nich także przy rozliczeniu podatkowym za 2025 r. 

Jak przygotować firmę na CIT minimalny? 

Przygotowanie do podatku minimalnego CIT wymaga od spółek dokładnej analizy struktury kosztów oraz rentowności. Doradca podatkowy kryptowaluty może pomóc w analizie nowych form przychodów, które wliczają się do podstawy opodatkowania. Korzystanie z jego wiedzy pozwala prawidłowo uwzględnić różne źródła przychodów w CIT minimalnym.

Rekomendowane działania obejmują: 

• audyt kosztów finansowych i usług niematerialnych, 
• monitorowanie wskaźników rentowności, 
• weryfikację transakcji z podmiotami powiązanymi, 
• planowanie podatkowe, które pozwoli zoptymalizować przyszłe obciążenia. 

Obowiązki spółek związane z podatkiem minimalnym wymagają także odpowiedniego raportowania i dokumentacji, aby uniknąć ryzyka podatkowego. 

Podsumowanie 

Podatek minimalny CIT jest realnym wyzwaniem dla wielu firm, zwłaszcza tych, które funkcjonują na niskiej marży. Kluczowe jest więc odpowiednie przygotowanie, analiza kosztów oraz prawidłowe rozliczenie. 

Jeśli chcesz mieć pewność, że Twoja firma prawidłowo stosuje nowe przepisy i uniknie niepotrzebnych ryzyk – Skontaktuj się z LITIGATO – nasi doradcy podatkowi pomogą Ci w rozliczeniu rocznym CIT, optymalizacji kosztów i wdrożeniu skutecznych procedur podatkowych. 

Tomasz Prokurat

Radca prawny | Doradca podatkowy

Telefon: +48 508 327 308
Email: tomasz.prokurat@litigato.pl

Marta Aniszewska

Radca prawny

Telefon: +48 662 162 798
Email: marta.aniszewska@litigato.pl