Minimalny podatek dochodowy CIT – kogo obowiązuje? 

Jakie firmy są zobowiązane do płacenia minimalnego podatku dochodowego CIT? 

Do zapłaty podatku minimalnego będą zobowiązani podatnicy CIT, którzy w poprzednim roku podatkowym wykazali niskie dochody lub straty podatkowe. W świetle art. 24ca Ustawy o CIT dotyczy on podatników, którzy w roku podatkowym:  

1. ponieśli stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo 

1. osiągnęli udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, określonych zgodnie z art. 7 ust. 1 albo art. 7a ust. 1, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2%”. 

Stawka podatku minimalnego w CIT wynosi 10% od podstawy opodatkowania lub 3% przychodów w przypadku zastosowania metody uproszczonej wyliczenia tego podatku.  

W konsekwencji oznacza to, że firmy, które mają duże obroty, ale ich dochód (zysk) jest bardzo niski lub wykazują straty – mogą zostać objęte tym podatkiem, nawet jeśli normalnie nie płaciłyby CIT-u z uwagi na stratę. 

Jakie są konsekwencje niepłacenia minimalnego podatku CIT? 

W przypadku spełnienia warunków przez podatnika wypełnienie deklaracji CIT-MP jest obowiązkowe. Niezłożone takiej deklaracji wywołuje takie skutki jak niezłożenie „standardowej” deklaracji CIT. Wśród takich należy wyróżnić odpowiedzialność karnoskarbową za niezłożenie w terminie deklaracji podatkowych i brak zapłaty podatku, naliczenie odsetek za zwłokę od kwoty niezapłaconego podatku minimalnego. Podatnik który nie płaci podatku minimalnego pomimo, że ciąży na nim taki obowiązek naraża się także na kontrolę podatkową i weryfikację prawidłowości swoich rozliczeń. Warto zawczasu przygotować się do potencjalnej kontroli i zabezpieczyć dokumentację. W tym zakresie pomocne może być doradztwo podatkowe przed kontrolą podatkową, które pozwala na odpowiednie uporządkowanie rozliczeń.

Czy małe firmy muszą płacić minimalny podatek dochodowy CIT? 

W zakresie podatku minimalnego ustawodawca wprowadził liczne zwolnienia podmiotowe. Takie zwolnienie dotyczy m.in. małych podatników, czyli takich, których wartość przychodu ze sprzedaży brutto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 2 mln euro. Ponadto zwolnieniu podlegają także podmioty, jeżeli w danym roku podatkowym ich przychody spadły o co najmniej 30% w stosunku do roku poprzedniego. Należy także pamiętać, że nowi podatnicy – tacy którzy rozpoczęli działalność w danym roku podatkowym oraz w dwóch kolejnych latach są zwolnieni z minimalnego podatku CIT. Z uwagi na fakt, że zwolnienia przewidują szereg warunków, każdorazowo warto zweryfikować, czy takie zwolnienie ma zastosowanie w przypadku danego podmiotu. 

Jeśli masz wątpliwości czy Twoja spółka może być zobowiązana do zapłaty podatku minimalnego, skontaktuj się z doradztwo podatkowe Warszawa. Eksperci LITIGATO przeanalizują Twoje wątpliwości i pomogą znaleźć odpowiednie rozwiązanie. 

Tomasz Prokurat

Radca prawny | Doradca podatkowy

Telefon: +48 508 327 308
Email: tomasz.prokurat@litigato.pl

Marta Aniszewska

Radca prawny

Telefon: +48 662 162 798
Email: marta.aniszewska@litigato.pl