Jak uzyskać interpretację indywidualną w sprawach podatkowych?

Kto może wystąpić o interpretację indywidualną i w jakim celu? 

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej mogą złożyć osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, osoby fizyczne planujące założyć spółkę, podatkowe grupa kapitałowa lub inny podmiot. 

Podatnik może wystąpić z wnioskiem o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego samodzielnie albo łącznie z innymi podmiotami, których dotyczy ten sam stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe. Istota uzyskania indywidualnej interpretacji prawa podatkowego jest uzyskanie przez podatnika oceny jego własnego stanu faktycznego pod kątem przepisów prawa podatkowego. Mówiąc prościej, podatnik przedstawia, co zrobił lub zamierza zrobić, a Dyrektor KIS pisemnie interpretuje przepisy podatkowe, mówiąc podatnikowi, jakie skutki wystąpią po jego stronie. 

Gdzie złożyć wniosek o interpretację indywidualną? 

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej należy wnieść do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Wniosek można złożyć przez Internet za pomocą elektronicznej platformy usług administracji publicznej e-PUAP, za pomocą portalu e-Urząd Skarbowy, za pomocą usługi doręczenia elektronicznego na adres do doręczeń elektronicznych (ADE), w siedzibie Dyrektora KIS lub listownie na adres Dyrektora KIS. 

Jak napisać wniosek o interpretację indywidualną? 

We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wnioskodawca zobowiązany jest do przedstawienia szczegółowego i jednoznacznego opisu stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, wraz ze sformułowaną własną oceną prawną. Opis ten powinien obejmować wszystkie istotne okoliczności, które mogą mieć znaczenie dla zastosowania odpowiednich przepisów prawa podatkowego. Należy przy tym pamiętać, Dyrektor KIS nie prowadzi postępowania dowodowego ani nie weryfikuje prawdziwości przedstawionych informacji. 

Organ wydający interpretację jest związany opisem przedstawionym we wniosku, co oznacza, że tylko na jego podstawie dokonuje oceny prawnej. Wyczerpujący opis to taki, który pozwala na jednoznaczne ustalenie, czy i w jaki sposób przepisy prawa podatkowego znajdują zastosowanie w opisanym przypadku, bez konieczności domniemywania lub uzupełniania jakichkolwiek brakujących informacji. Jeżeli organ ma wątpliwości co do przedstawionego stanu faktycznego – może wezwać podatnika do uzupełnienia go. Przed planowaną kontrolą bardzo przydatne jest doradztwo podatkowe przed kontrolą podatkową, które pozwala odpowiednio przygotować dokumentację. Dzięki temu można uniknąć niepotrzebnych problemów i błędów proceduralnych.

Ile kosztuje interpretacja podatkowa i jaki jest termin na jej wydanie? 

Złożenie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego podlega opłacie w wysokości 40 zł za każdy stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe. Jeżeli wniosek składany jest wspólnie przez kilka podmiotów, obowiązek uiszczenia opłaty dotyczy każdego z wnioskodawców z osobna.  

Dyrektor KIS wydaje interpretację indywidualną bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku.    

Jak chroni interpretacja podatkowa? 

Indywidualna interpretacja podatkowa nie ma charakteru wiążącego dla podatnika i nie stanowi źródła prawa, jest jedynie stanowiskiem Dyrektora KIS w konkretnej sprawie. Podatnik nie ma obowiązku jej stosowania, jednak zastosowanie się do niej zapewnia ochronę m.in. przed sankcjami karnymi skarbowymi oraz odsetkami za zobowiązania podatkowe (oczywiście jeśli rzeczywisty stan faktyczny odpowiada temu, który został przedstawiony we wniosku). Ochrona ta nie działa, jeżeli stan faktyczny ulegnie zmianie lub okaże się niezgodny z opisem zawartym we wniosku. 

W sytuacji, gdy interpretacja indywidualna została doręczona podatnikowi przed zaistnieniem skutków podatkowych, korzysta on z pełnej ochrony – oznacza to brak odpowiedzialności karnej skarbowej oraz zwolnienie zarówno z obowiązku zapłaty podatku, jak i odsetek od ewentualnych zaległości. Natomiast gdy interpretacja została doręczona już po wystąpieniu skutków podatkowych, ochrona podatnika jest ograniczona – obejmuje jedynie brak odpowiedzialności karnej skarbowej oraz nienaliczanie odsetek, jednak nie zwalnia z konieczności zapłaty samego podatku. 

Czy można odwołać się od interpretacji indywidualnej? 

Podatnik, który nie zgadza się z treścią otrzymanej interpretacji, może wnieść skargę do właściwego miejscowo Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w terminie 30 dni od jej doręczenia. W razie uchylenia interpretacji, Dyrektor KIS ponownie rozpatruje sprawę w ciągu 3 miesięcy, uwzględniając wyrok sądu. 

Wsparcie profesjonalistów 

Sporządzenie wniosku o interpretację podatkową wymaga precyzyjnego przedstawienia stanu faktycznego oraz trafnej oceny prawnej, ponieważ to wyłącznie na ich podstawie organ wydaje interpretację. Nieścisłości lub pominięcia mogą skutkować brakiem ochrony prawnej, mimo uzyskania pozytywnej odpowiedzi. Profesjonalne wsparcie zapewnia nie tylko poprawność formalną wniosku, ale także zwiększa szansę na uzyskanie interpretacji zgodnej z interesem podatnika. W przypadku sporu z organem właściwie przygotowany wniosek ułatwia również skuteczne dochodzenie racji przed sądem. Warto zatem powierzyć tę procedurę doradztwu podatkowemu Warszawa, którzy zadbają o każdy szczegół. 

Tomasz Prokurat

Radca prawny | Doradca podatkowy

Telefon: +48 508 327 308
Email: tomasz.prokurat@litigato.pl

Marta Aniszewska

Radca prawny

Telefon: +48 662 162 798
Email: marta.aniszewska@litigato.pl