Jak rozliczyć podatek od kryptowalut za 2025 roku? 

Zasady rozliczania kryptowalut 2026 – aktualne przepisy 

Aktualne zasady rozliczania kryptowalut 2026 wynikają przede wszystkim z ustawy o PIT oraz ustawy o CIT oraz z praktyki interpretacyjnej organów podatkowych. Kryptowaluty są kwalifikowane jako waluty wirtualne, a dochody z ich odpłatnego zbycia stanowią odrębne źródło przychodów.  

Z perspektywy podatkowej, w celu prawidłowego rozliczenia kryptowalut kluczowe jest, że: 

1. opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie kryptowalut, 

2. nie każda operacja powoduje powstanie obowiązku podatkowego, 

3. fiskus analizuje całość aktywności podatnika, w tym transakcje zagraniczne. 

Co istotne, nawet jeżeli w 2026 r. nie uzyskałeś żadnych przychodów ze sprzedaży kryptowalut, a poniosłeś jedynie wydatki na ich nabycie, także powinieneś złożyć PIT-38 do urzędu skarbowego. 

Jak rozliczyć dochód z kryptowalut w 2026 r.? 

Rozliczenie dochodów z kryptowalut w 2026 r. odbywa się na zasadach właściwych dla odpłatnego zbycia walut wirtualnych. Z perspektywy podatku dochodowego kluczowe znaczenie ma fakt, że ustawodawca wyodrębnił ten rodzaj przychodów jako odrębne źródło, podlegające szczególnym regułom rozliczeniowym. 

Dochody osiągnięte z obrotu kryptowalutami wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT-38, składanym do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym (w 2026 r. termin ten przypada dokładnie 30 kwietnia 2026 r.). Formularz ten obejmuje zarówno przychody uzyskane z odpłatnego zbycia walut wirtualnych, jak i koszty ich nabycia, poniesione w danym roku lub w latach wcześniejszych, o ile nie zostały dotychczas rozliczone. 

Dochód z kryptowalut w 2026 r. podlega opodatkowaniu jednolitą stawką 19%, niezależnie od wysokości osiągniętego wyniku finansowego. Oznacza to, że do dochodów z kryptowalut nie stosuje się ani skali podatkowej, ani stawki liniowej właściwej dla działalności gospodarczej. Jednocześnie ustawodawca wyłączył możliwość łączenia dochodów z kryptowalut z innymi kategoriami przychodów, takimi jak wynagrodzenie ze stosunku pracy, umowy cywilnoprawne czy przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. 

W praktyce oznacza to, że nawet jeżeli podatnik uzyskuje w tym samym roku dochody z różnych źródeł, dochód z kryptowalut rozliczany jest zawsze odrębnie, w ramach dedykowanego zeznania podatkowego. Takie rozwiązanie ma istotne konsekwencje zarówno dla planowania podatkowego, jak i dla możliwości kompensowania strat – straty z kryptowalut nie mogą bowiem obniżać dochodów osiąganych z innych źródeł. 

Warto również podkreślić, że obowiązek rozliczenia w PIT-38 powstaje niezależnie od tego, czy środki z kryptowalut zostały faktycznie wypłacone na rachunek bankowy podatnika. Dla fiskusa kluczowe znaczenie ma samo odpłatne zbycie walut wirtualnych, w tym ich wymiana na waluty tradycyjne lub inne prawa majątkowe, a nie moment transferu środków pieniężnych. 

Koszty uzyskania przychodu w rozliczeniu kryptowalut 2026 

W ramach rozliczenia kryptowalut 2026 podatnik ma prawo uwzględnić koszty uzyskania przychodu bezpośrednio związane z nabyciem oraz odpłatnym zbyciem walut wirtualnych. Do kosztów tych zalicza się w szczególności wydatki poniesione na zakup kryptowalut, prowizje pobierane przez giełdy i platformy obrotu, a także koszty związane z ich wymianą na waluty tradycyjne. 

Istotne znaczenie praktyczne ma fakt, że koszty, które nie zostały rozliczone w danym roku podatkowym z uwagi na brak lub niewystarczającą wysokość przychodów, nie przepadają. Niewykorzystane koszty mogą zostać wykazane w zeznaniach podatkowych składanych za kolejne lata podatkowe. 

Fiskus a kryptowaluty – podejście organów podatkowych w 2026 roku 

Kryptowaluty przestały być traktowane jako niszowy obszar zainteresowania administracji skarbowej i obecnie stanowią jeden z istotnych elementów analizy ryzyka podatkowego. 

Organy podatkowe coraz częściej wykorzystują informacje pozyskiwane bezpośrednio od giełd kryptowalutowych oraz zagranicznych platform obrotu, zarówno w ramach krajowych postępowań, jak i międzynarodowej wymiany danych. Równolegle prowadzone są szczegółowe analizy przepływów finansowych, w tym przelewów zagranicznych, transferów pomiędzy rachunkami bankowymi oraz powiązań pomiędzy portfelami kryptowalutowymi a konkretnymi podatnikami. 

Nieprawidłowe rozliczenie kryptowalut lub całkowity brak wykazania dochodów z obrotu crypto może prowadzić do poważnych konsekwencji prawnych i finansowych. Poza obowiązkiem zapłaty zaległego podatku, podatnik naraża się na naliczenie odsetek za zwłokę, a w określonych przypadkach również na odpowiedzialność karną skarbową.  

Czy zmieniły się zasady opodatkowania kryptowalut? 

W kontekście zmian podatkowych obowiązujących w 2026 r. wielu podatników zadaje pytanie, czy doszło do istotnych modyfikacji w opodatkowaniu kryptowalut. 

W 2026 roku: 

• utrzymano dotychczasowe zasady opodatkowania dochodów z kryptowalut, 

• nie zmieniono stawki podatku, 

• zwiększono natomiast nacisk na transparentność i raportowanie transakcji. 

Oznacza to, że choć formalnie zasady opodatkowania kryptoalut pozostają stabilne, ryzyko podatkowe związane z błędnym rozliczeniem wyraźnie wzrosło. 

Jak rozliczyć kryptowaluty w 2026 roku – dobre praktyki 

Aby prawidłowo przeprowadzić rozliczenie kryptowalut w 2026 r., warto: 

• prowadzić szczegółową ewidencję wszystkich transakcji, 

• archiwizować historię operacji z giełd i portfeli, 

• prawidłowo kwalifikować koszty podatkowe, 

• uwzględniać transakcje międzynarodowe, 

• w razie wątpliwości skorzystać z profesjonalnego doradztwa. 

Podsumowanie 

Rozliczenie podatku od kryptowalut wymaga rzetelnego podejścia i znajomości aktualnych regulacji. Choć formalne zasady rozliczania kryptowalut pozostają stabilne, praktyka organów podatkowych sprawia, że profesjonalne przygotowanie PIT jest kluczowe dla uniknięcia sporów z fiskusem. W sprawie rozliczeń kryptowalut warto skonsultować się z Kancelarią LITIGATO.

Marta Aniszewska

Radca prawny

Telefon: +48 662 162 798
Email: marta.aniszewska@litigato.pl

Wojciech Pławiak

Radca prawny | Doradca podatkowy

Telefon: +48 609 241 737
Email: wojciech.plawiak@litigato.pl