Czym są Mandatory Disclosure Rules (MDR)?

Mandatory Disclosure Rules (MDR) to przepisy dotyczące raportowania tzw. schematów podatkowych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.

Obowiązek raportowania schematów podatkowych MDR ma charakter sprawozdawczy i ma na celu gromadzenie przez administracje podatkowe Państw Członkowskich Unii Europejskiej informacji umożliwiających uszczelnianie systemu podatkowego.

Podstawy prawne obowiązku raportowania schematów podatkowych MDR

Obowiązek raportowania schematów podatkowych MDR wynika z dyrektywy Rady UE 2018/822 z 25 maja 2018 r. zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych (tzw. Dyrektywa DAC6).

Polskie przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych znajdują się w Rozdziale 11a Ordynacji podatkowej: „Informacje o schematach podatkowych”.

Z uwagi na to, że obowiązek raportowania schematów podatkowych MDR wynika z unijnej dyrektywy nie jest możliwe całkowite wyłączenie obowiązku raportowego w Polsce  (wynika to z Traktatu o Funkcjonowaniu Unii Europejskiej), w tym w ramach inicjatywy deregulacyjnej „sprawdzaMY”.

Niemniej, możliwe jest ograniczenie obowiązku raportowania schematów podatkowych MDR do czynności objętych Dyrektywą DAC6. W tym zakresie, przepisy Ordynacji podatkowej o schematach podatkowych, które weszły w życie 1 stycznia 2019 r. przewidują szerszy obowiązek raportowy niż wynika to z samej Dyrektywy DAC6.

Cele wprowadzenia obowiązku raportowania schematów podatkowych MDR

Raportowanie schematów podatkowych wpisuje się w inicjatywę Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju OECD o nazwie BEPS (Base erosion profit shifting) mającą na celu na przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania skutkującego erozją podstawy opodatkowania w krajach OECD (w tym w Polsce). 

Celem wprowadzenia obowiązku raportowania schematów podatkowych MDR jest więc uszczelnienie systemu podatkowego przy jednoczesnym zwiększeniu jego transparentności.  Dzięki przekazywanym informacjom o schematach podatkowych organy podatkowe mogą podejmować działania ukierunkowane na eliminację luk w systemie podatkowym.

Jeśli zastanawiasz się czym jest schemat podatkowy, na kim ciąży obowiązek raportowy oraz jakie ryzyko wiąże się z brakiem złożenia informacji MDR, zapraszamy do lektury kolejnych wpisów z tej serii.

W przypadku pytań lub wątpliwości, skonsultuj się z doświadczonym doradcą podatkowym. Chętnie przeanalizujemy, czy po Twojej stronie występuje obowiązek raportowy, a jeśli tak – pomożemy w sporządzeniu i złożeniu stosownego raportu.

JUSTYNA CHYLIŃSKA-MATLA

Radca prawny

Telefon: + 48 794 931 482
Email: justyna.chylinska@litigato.pl

• Radca prawny (WA-17377) w Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie.
• Posiada ośmioletnie doświadczenie w zakresie doradztwa podatkowego i postępowań podatkowych zdobyte w polskich i zagranicznych spółkach doradztwa podatkowego.
• Ma bogate doświadczenie w reprezentowaniu klientów przed organami podatkowymi w kontrolach i postępowaniach podatkowych oraz w sporach przed sądami.
• Specjalizuje się w prowadzeniu postępowań wymiarowych i nadpłatowych dotyczących podatku od nieruchomości, podatków dochodowych, podatku u źródła oraz VAT.
• Analizuje obiekty podatników pod kątem opodatkowania podatkiem od nieruchomości oraz sporządza opinie i rekomendacje w tym zakresie.
• Posiada doświadczenie w zakresie prowadzenia szkoleń klienckich, w tym w szczególności w zakresie procedur ukierunkowanych na ograniczenie ryzyka ponoszenia odpowiedzialności karnej skarbowej oraz identyfikacji i raportowania schematów podatkowych MDR. 
• Absolwentka Uniwersytetu Warszawskiego, w 2021 r. ukończyła aplikację adwokacką w Okręgowej Radzie Adwokackiej w Warszawie
• Należy do Międzynarodowego Stowarzyszenia Podatkowego (International Fiscal Association).