Czy można korygować zgłoszenie dotyczące zwolnienia z podatku od spadków i darowizn SD-Z2?
Uniknięcie podatku od nabycia rzeczy lub praw majątkowych przez tzw. grupę zerową (małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę) jest możliwe dzięki złożeniu w terminie 6 miesięcy zgłoszenia nabycia własności tych rzeczy lub praw SD-Z2 do właściwego Urzędu Skarbowego.
Co w przypadku, gdy przegapiliśmy ww. termin? Co w przypadku, gdy w złożonym SD-Z2 nie wskazaliśmy wszystkich odziedziczonych rzeczy, a upłynął już ww. sześciomiesięczny termin?
W artykule udzielamy praktycznych wskazówek dotyczących zgłoszenia SD-Z2.
Złożenie zgłoszenia SD-Z2 z tzw. czynnym żalem
Podatnicy, którzy przegapili sześciomiesięczny termin na złożenie SD-Z2 często postanawiają złożyć je do Urzędu Skarbowego z tzw. czynnym żalem, czyli pismem, które zazwyczaj składa się w przypadku uchybienia terminowi do złożenia deklaracji podatkowej aby uniknąć negatywnych konsekwencji opóźnienia.
Taka sytuacja wiąże się jednak z ryzykiem wydania decyzji określającej podatek od spadków i darowizn. Wynika to z tego, że instytucja czynnego żalu nie dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnień podatkowych, ale deklaracji podatkowych. SD-Z2 nie stanowi natomiast deklaracji podatkowej, ale zgłoszenie uprawniające do skorzystania z preferencji podatkowej.
Korekta zgłoszenia SD-Z2
Co w przypadku, gdy w złożonym SD-Z2 nie wykazaliśmy wszystkich nabytych rzeczy i praw majątkowych, a sześciomiesięczny termin upłynął?
Intuicyjnie wydawałoby się, że należy złożyć korektę SD-Z2 i wykazać w niej pominięty składnik (nieruchomość, gotówka, złoto). Niemniej, zgodnie z praktyką organów podatkowych korekta SD-Z2 dotyczy wyłącznie informacji przekazanych w pierwotnej SD-Z2 np. wartości nieruchomości, kwoty środków pieniężnych, ostatniego adresu zamieszkania spadkodawcy.
Przykładowo Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego z dnia 10 czerwca 2025 r., znak: 0111-KDIB2-3.4015.113.2025.3.AD wskazał, że:
“Korekta zgłoszenia o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2) może dotyczyć wskazania błędnych informacji w złożonym zgłoszeniu, np. dotyczących wielkości nabytego udziału w rzeczy lub prawie majątkowym, miejsca ich położenia lub ich wartości rynkowej. Natomiast nabycie innych niż wskazane w pierwotnym (korygowanym) zgłoszeniu SD-Z2 rzeczy lub praw majątkowych nie może być przedmiotem korekty dokonanego zgłoszenia.”
Stanowisko w ww. zakresie jest powszechnie akceptowane przez organy podatkowe.
Co w przypadku, gdy mamy nową rzecz lub prawo, którego nie ujęliśmy w zgłoszeniu SD-Z2?
W takim przypadku należy złożyć kolejną informację SD-Z2 dotyczącą ujawnionej rzeczy lub prawa (gotówka, akcje, obligacje, złoto).
Z punktu widzenia skorzystania z prawa do zwolnienia kluczowe znaczenie będzie miało zachowanie sześciomiesięcznego terminu, który w takim przypadku liczymy od dnia ujawnienia rzeczy lub prawa. Co istotne, dla skorzystania ze zwolnienia należy uprawdopodobnić przed Urzędem Skarbowym, że później powzięliśmy wiedzę o tej rzeczy lub prawie. W przeciwnym razie pozostanie tam tylko zapłata podatku.
***
Nie jesteś pewien, jakie działania podjąć aby uniknąć podatku od spadków i darowizn?
Kancelaria podatkowa Warszawa LITIGATO – Najskuteczniejsze doradztwo podatkowe! Skontaktuj się z nami! Nasi doradcy podatkowi w Warszawie, wiedzą jakie działania podjąć, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku.
eksperci
Rekomendacje
LITIGATO Spory podatkowe wyróżnione w rankingu firm doradztwa podatkowego w 2022 roku
Wojciech Plawiak – rekomendowany doradca w podatku od nieruchomości
www.litigato.pl – TOP 5 w kategorii Najlepsze strony internetowe
Wojciech Pławiak jest ekspertem BCC w zakresie sporów podatkowych i podatku od nieruchomości.
LITIGATO Spory podatkowe jest członkiem Business Centre Club.
Business Centre Club
Wojciech Pławiak został uznany za najlepszego specjalistę w zakresie podatku od nieruchomości w 2015 r. w prestiżowym X ogólnopolskim rankingu Rzeczpospolitej oraz rekomendowany doradca w kategorii Podatek od nieruchomości w XIII edycji Rankingu za 2019 r.
Rzeczpospolita
